圖片：中經(jīng)安張玉總經(jīng)理訪問國際內(nèi)控協(xié)會會長佩里先生

　　　2011年4月22日，國際內(nèi)部控制協(xié)會中國總部首席代表、中經(jīng)安信息科技(北京)有限公司總經(jīng)理張玉女士一行應(yīng)邀訪問了位于美國佛羅里達(dá)奧蘭多的國際內(nèi)部控制協(xié)會(Internal Control Institute，簡稱ICI)。
　　　訪問期間，張玉女士與國際內(nèi)部控制協(xié)會會長威廉E.佩里(Willian E.Perry)先生就國際內(nèi)部控制發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的質(zhì)量保證以及國際注冊內(nèi)部控制師的職業(yè)前景等問題采訪了佩里先生。針對以下問題，佩里先生接受了張玉總經(jīng)理的采訪：
　　　張玉：佩里先生，請您介紹一下國際內(nèi)部控制協(xié)會的發(fā)展歷程及其產(chǎn)品特點(diǎn)？
　　　佩里：國際內(nèi)部控制協(xié)會是2002年美國《薩班斯——奧克斯利法案》(“Sarbanes-0xley Act of 2002”，SOX，簡稱《薩·奧法案》)出臺后成立的專門致力于內(nèi)部控制和公司治理的教育組織和智囊機(jī)構(gòu)，是國際內(nèi)部控制領(lǐng)域職業(yè)團(tuán)體的代表機(jī)構(gòu)。
　　　ICI組建了由企業(yè)董事會成員、企業(yè)高級運(yùn)營主管、注冊會計(jì)師事務(wù)所合伙人、律師和內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)師組成的咨詢委員會，開發(fā)研制企業(yè)現(xiàn)實(shí)環(huán)境中實(shí)施內(nèi)部控制所需的實(shí)務(wù)指南和評估測試技術(shù)。ICI內(nèi)部控制教育與咨詢產(chǎn)品在向企業(yè)及客戶推薦之前均在各類組織中經(jīng)過現(xiàn)場的測試。迄今為止，ICI已開發(fā)形成以《薩·奧法案》和 COSO內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ)的世界一流水平的內(nèi)部控制和公司治理指南以及專業(yè)評估技術(shù)和解決方案。
　　　張玉：在國際內(nèi)部控制知識與技能體系的開發(fā)與推廣應(yīng)用方面，一些政府機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會往往把眼光放在尋找與知名的老牌行業(yè)大機(jī)構(gòu)合作，而不太關(guān)注新興的行業(yè)協(xié)會，對此您有何感想？
　　　佩里：美國之所以會發(fā)生全球金融危機(jī)的重要原因之一，正是以往人們過分依賴美國證券交易委員會(SEC)、美國注冊會計(jì)師協(xié)會(AICPA)和國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA)等機(jī)構(gòu)和協(xié)會的監(jiān)管而放松警惕。事實(shí)證明，這些機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施未能有效發(fā)揮作用。那些只崇拜老牌大機(jī)構(gòu)，而不想采用新戰(zhàn)略思維來解決當(dāng)今社會和企業(yè)問題的人，無法解決上個(gè)世紀(jì)遺留下來的問題。
　　　需要強(qiáng)調(diào)說明的是，解決當(dāng)今世界出現(xiàn)金融危機(jī)和上市公司財(cái)務(wù)丑聞等問題，需要采用新的監(jiān)管思路和內(nèi)部控制發(fā)展戰(zhàn)略，代表著這一行業(yè)未來發(fā)展方向的新興機(jī)構(gòu)也一定會逐步發(fā)展壯大的。人們是希望抱著已失敗的陳舊方法體系不放，還是選擇成為21世紀(jì)的贏家呢？答案自然是不言而喻的。
　　　張玉：作為美國質(zhì)量保證協(xié)會(Quality Assuance Institute, QAI)的前會長與首席執(zhí)行官，您認(rèn)為質(zhì)量保證與內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)方面存在那些必然聯(lián)系？
　　　佩里：任何高質(zhì)量項(xiàng)目的前提條件之一就是強(qiáng)調(diào)持續(xù)改進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)也不例外。持續(xù)質(zhì)量改進(jìn)的最好方法可以用質(zhì)量保證的重要概念——PDCA循環(huán)的方法予以說明。該方法在20世紀(jì)30年代由貝爾系統(tǒng)的史瓦特博士(Walter A. Shewhart)所開發(fā)，后來美國的統(tǒng)計(jì)學(xué)家戴明(W. Edwards Deming)將這一循環(huán)進(jìn)一步發(fā)展成為包括：計(jì)劃(Plan)、執(zhí)行(Do)、檢查(Check)和整改(Act)四個(gè)步驟的模型，亦被稱為戴明循環(huán)法，如下圖所示。
　　　二戰(zhàn)后，戴明先生與另一位美國質(zhì)量管理大師J.M. Juran，作為盟軍占領(lǐng)軍的一員到了日本，他教給了日本人一系列的質(zhì)量改進(jìn)方法。當(dāng)日本人開始重視建立完善的工作流程時(shí)，他們發(fā)現(xiàn)幾乎不需要檢查就能確保產(chǎn)品的質(zhì)量。在此之后的40多年里，日本企業(yè)已經(jīng)從低廉、低附加值產(chǎn)品的生產(chǎn)者，發(fā)展成為舉世聞名的高質(zhì)量、精加工的制造商。
　　　工作計(jì)劃的精確性決定了生產(chǎn)無缺陷產(chǎn)品工作流程的有效性。如果企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)定義準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)完善，并且各部門嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃，就不需要在控制和檢查環(huán)節(jié)花費(fèi)很多的時(shí)間和精力。相反地，如果內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)計(jì)有缺陷，其業(yè)務(wù)流程可能將經(jīng)歷一系列的設(shè)計(jì)審查、重新設(shè)計(jì)、再檢查(也就是復(fù)核)等的控制措施。
　　　正因如此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)過程中，自始自終都應(yīng)當(dāng)貫徹質(zhì)量保證——PDCA循環(huán)的概念(見下圖)。反復(fù)運(yùn)用PDCA的循環(huán)概念可以不斷改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量和有效性，并且獲得預(yù)期的結(jié)果。

　　　張玉：對于國際注冊內(nèi)部控制師(CICS/CICP)職業(yè)發(fā)展前景，您有何看法？
　　　佩里：CICS/ CICP職業(yè)發(fā)展前景與他們自身的職業(yè)勝任能力和在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)中發(fā)揮的作用密切相關(guān)。國際內(nèi)部控制協(xié)會(ICI)通過定義與內(nèi)部控制職責(zé)相關(guān)的任務(wù)，整合各種相關(guān)知識、法規(guī)和信息技術(shù)和評估工具，形成了考核和評估國際注冊內(nèi)部控制師的通用知識與技能體系及輔導(dǎo)教材(Guide to the CICS Common Body of Knowledge—CBOK，該書中文版《國際注冊內(nèi)部控制師知識與技能指南》一書已由中國財(cái)經(jīng)出版社正式出版)，提供CICS/ CICP資格證書項(xiàng)目，通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)提高專業(yè)人士在內(nèi)部控制方面的勝任能力，率先采用先進(jìn)的知識和技術(shù)方法來培訓(xùn)和認(rèn)證的內(nèi)部控制方面的專業(yè)人才。那些具有內(nèi)部控制實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)并成功獲得資格認(rèn)證的專業(yè)人士將是這個(gè)新興領(lǐng)域的“先鋒”，隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐在全球越來越普及和廣泛發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)越來越得到被董事會和高級管理層重視，他們的職業(yè)發(fā)展前景會與日俱增。